НДС 22%: как новая ставка влияет на договоры

С 1 января 2026 года ставка налога на добавленную стоимость (НДС) повышена с 20% до 22%. Это одно из ключевых изменений налоговой реформы, которое напрямую затрагивает стоимость товаров, работ и услуг по миллионам действующих договоров. Если вы до сих пор не пересмотрели контрактные цены — самое время это сделать.

Хронология повышения НДС

Россия уже переживала повышение НДС: с 18% до 20% в 2019 году. Нынешнее повышение до 22% было принято Федеральным законом от 12.07.2025 № 176-ФЗ и вступило в силу с 1 января 2026 года. Льготные ставки (10% и 0%) не изменились.

• 2018 год и ранее — НДС 18%
• 2019–2025 годы — НДС 20%
• С 1 января 2026 года — НДС 22%
• Льготные ставки 10% и 0% — без изменений

Пересчёт контрактных цен

Ключевой вопрос — как пересчитывать цену в договоре. Ответ зависит от того, как именно сформулировано условие о цене.

Рассмотрим числовой пример. Договор на поставку товара с ценой 120 000 рублей «в том числе НДС 20%». Базовая стоимость: 100 000 рублей. При ставке 22% итоговая цена составит 122 000 рублей. Разница — 2 000 рублей, которые должен оплатить покупатель.

Формулировки в договоре

Именно от формулировки условия о цене зависит, кто несёт бремя увеличения налога. Рассмотрим основные варианты и их последствия.

• «Цена — 100 000 руб., НДС сверху» → цена автоматически вырастет до 122 000 руб.
• «Цена — 120 000 руб., включая НДС 20%» → нужно допсоглашение для увеличения до 122 000 руб.
• «Цена — 120 000 руб., включая НДС» → поставщик получит меньше, так как НДС 22% от 120 000 = 21 639,34 руб.
• «Цена — 120 000 руб., НДС не облагается» → цена не меняется (для неплательщиков НДС)

Дополнительные соглашения

Для большинства долгосрочных контрактов потребуются дополнительные соглашения об изменении цены. Это стандартная практика, но важно оформить всё правильно. В допсоглашении следует указать: основание (изменение ставки НДС), новую итоговую цену, дату вступления в силу и обновлённый порядок расчётов.

Обратите внимание на переходный период. Если товар отгружен в 2025 году, а оплата поступает в 2026-м, применяется ставка 20% — по дате отгрузки. Если же отгрузка и оплата происходят в 2026 году, применяется уже 22%.

Частые ошибки

• Игнорирование изменения: продолжение расчётов по старой ставке ведёт к налоговым рискам
• Неверное округление: при вычислении НДС из общей суммы используйте формулу: сумма × 22/122
• Отсутствие допсоглашения: без него изменение цены может быть оспорено
• Ошибки в счетах-фактурах: необходимо указывать корректную ставку с 1 января 2026
• Невнимание к авансам: авансы, полученные до 2026 года, облагаются по старой ставке